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甲企业2017年利润总额1000万元,实际支付预计负债(产品质量增加金)100万元,所得税率25%,本年没有产生新的预计负债,请计算所得税费用。
所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用
当期应纳税所得额=1000-100=900
当期所得税费用=900×25%=225
为什么是调减100万元呢?
这是因为,虽然100万元的预计负债没有计入2017年的费用,但是税法规定实际支付时扣除,的的确确在2017年可以扣除,所以调减应纳税所得额。
再看递延所得税的问题
我们回顾一下当初计提预计负债的时候,当时,预计未来少缴税,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产。
而2017年正是当初眼中的未来,可抵扣暂时性差异已经圆满转回,这个事情就算是结束了,所以要转回递延所得税资产,资产减少自然是在贷方。
借:所得税费用 25
贷:递延所得税资产 25
因此,利润表中的所得税费用=225+25=250万元
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